Autor: PRÁVNA PORADŇA

Vitajte v Právnej poradni V dnešnom svete je právo prítomné takmer všade – v zmluvách, ktoré podpisujeme, v pracovných vzťahoch, ktoré vytvárame, aj…

Viac o autorovi

Dátum 1. január 2026 priniesol (a v niektorých oblastiach aj „dobehol“) viacero legislatívnych zmien, ktoré sa dotýkajú podnikateľov, zamestnávateľov, spotrebiteľov aj verejnej správy. Najviditeľnejšie sú zmeny v evidencii tržieb, DPH, dani z príjmov, účtovníctve, hotovostných limitoch, transakčnej dani a v technickejších oblastiach ako dorovnávacia daň. V spotrebiteľských témach pribúda novela ochrany spotrebiteľa účinná od 1. 1. 2026.

Poznámka: Článok je informačný prehľad. V konkrétnom prípade sa oplatí overiť dopady na váš model podnikania a zmluvné nastavenia.

1) Nový zákon o evidencii tržieb: rozšírenie povinností a nové pravidlá

Jednou z najväčších noviniek je nový zákon o evidencii tržieb – zákon č. 384/2025 Z. z., účinný od 1. 1. 2026, ktorý podľa Finančnej správy „zásadne mení systém evidencie tržieb“ a rozširuje povinnosť evidovať tržby na väčšinu predávajúcich, vrátane subjektov, ktoré doteraz pokladnicu používať nemuseli.

Praktický dopad: Podnikatelia, ktorí doteraz fungovali mimo eKasa režimu alebo využívali výnimky, musia od 1. 1. 2026 prehodnotiť:

• či prijímajú tržby spôsobom, ktorý už spadá do povinnej evidencie,

• aké zariadenie a procesy použijú (pokladničné riešenie, integrácie, interné smernice),

• a ako budú plniť nové informačné povinnosti na predajnom mieste (Finančná správa zverejnila k téme metodiky a usmernenia).

Ďalší „dobehol“ od marca 2026: Zákon o evidencii tržieb zavádza aj pravidlo, že ak predávajúci prijíma tržby na predajnom mieste, od 1. 3. 2026 musí pri tržbách nad 1 euro umožniť aj bezhotovostnú platbu (karta, QR a pod.). Hoci to nie je priamo 1. 1. 2026, v praxi je to „súčasť balíka 2026“, na ktorú sa treba pripraviť vopred.

2) Zmeny v DPH od 1. 1. 2026: osobné motorové vozidlá a odpočítanie dane

Finančná správa uvádza, že od 1. 1. 2026 vstupujú do účinnosti zmeny DPH, pričom medzi najvýznamnejšie patria nové pravidlá pre odpočítanie dane pri osobných motorových vozidlách – dotýkajú sa kategorizácie vozidiel, súvisiacich výdavkov a podmienok uplatnenia odpočtu.

Praktický dopad:

• firmy, ktoré kupujú alebo prevádzkujú vozidlá aj na súkromné účely (alebo majú „mixed-use“ režim), musia prepočítať ekonomiku fleetov,

• mení sa nastavenie interných pravidiel (kto, kedy, na čo vozidlo používa) a evidencia jázd,

• pri leasingoch a prevádzkových nákladoch treba sledovať nové podmienky uznania odpočtu.

V praxi to znamená aj viac interných kontrol, aby podnik vedel obhájiť, že odpočet DPH bol uplatnený v súlade s pravidlami.

3) Daň z príjmov od 1. 1. 2026: nové sadzby, tlačivá a zmeny okolo bonusov

Finančná správa sumarizuje, že zmeny v zákone o dani z príjmov sa od 1. 1. 2026 dotýkajú najmä:

• zavedenia nových sadzieb dane z príjmov fyzických osôb (FO) a právnických osôb (PO),

• nových povinností právnických osôb,

• nových/aktualizovaných vzorov tlačív (daňové priznania a tlačivá pre závislú činnosť),

• a tiež postupu pri uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa za rok 2025.

Praktický dopad pre firmy a mzdárov:

• aktualizovať mzdové softvéry, interné payroll postupy a používané formuláre,

• skontrolovať nastavenia ročného zúčtovania a komunikáciu so zamestnancami,

• upraviť interné metodiky pre účtovanie a daňové dopady pri vybraných operáciách.

4) Účtovníctvo od 1. 1. 2026: menej administratívy pre vybrané jednotky + zmeny v postupoch účtovania

V oblasti účtovníctva Finančná správa uvádza, že sa upúšťa od povinnosti predkladania výročnej správy a záznamov z valných zhromaždení Ministerstvu financií SR pre vybrané účtovné jednotky. Zároveň sa menia postupy účtovania v niektorých špecifických oblastiach (napr. vybrané situácie pri DPH).

Praktický dopad:

• účtovné oddelenia si vedia znížiť formálnu záťaž, ale musia si strážiť, či patria medzi „vybrané“ jednotky, na ktoré sa úľava vzťahuje,

• treba zosúladiť interné smernice a účtové postupy s novelizovanými opatreniami MF SR.

5) Hotovostné platby: návrat „dvojúrovňových“ limitov a koniec výnimky počas mimoriadnej situácie

Od 1. 1. 2026 sa mení aj režim obmedzenia platieb v hotovosti: Finančná správa uvádza zavedenie „opäť dvoch úrovní hotovostných limitov“ a zrušenie výnimky zo zákazu platieb v hotovosti počas mimoriadnej situácie.

Dôležité je, že zmena sa realizuje v rámci zákona o evidencii tržieb (384/2025 Z. z.), ktorý novelizuje aj zákon č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti s účinnosťou od 1. 1. 2026.

Praktický dopad:

• firmy musia prehodnotiť, či niektoré platby „v teréne“ alebo medzi podnikmi neprekračujú limity,

• odporúča sa upraviť interné pravidlá (pokladňa, zálohy, refundácie, platby dodávateľom),

• pri kontrolách je hotovosť typicky riziková oblasť, takže správne nastavenie procesov je kľúčové.

6) Daň z finančných transakcií: od 1. 1. 2026 sa mení okruh daňovníkov

Veľká zmena sa týka dane z finančných transakcií: podľa Finančnej správy nastávajú od 1. 1. 2026 významné zmeny vo vymedzení okruhu daňovníkov a fyzické osoby – podnikatelia už od 1. 1. 2026 nie sú daňovníkmi.

Rovnako Grant Thornton sumarizuje, že od 1. 1. 2026 budú daňovníkmi tejto dane už iba právnické osoby (tuzemské aj vybrané zahraničné v zákonom definovaných prípadoch) a na fyzické osoby – podnikateľov sa daň od 1. 1. 2026 prestane uplatňovať.

Praktický dopad:

• živnostníci a SZČO by mali overiť, ako sa zmení ich banková a transakčná prax,

• právnické osoby musia pokračovať v sledovaní transakcií a v nastavení účtov/platobných tokov tak, aby vedeli daň správne určiť.

7) Dorovnávacia daň (minimálna úroveň zdanenia): nové oznamovanie a štruktúrované formuláre

Balík zmien sa dotkol aj dorovnávacej dane (minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín a veľkých vnútroštátnych skupín). Finančná správa opisuje úpravy, ktoré spresňujú viaceré technické pravidlá (napr. priraďovanie zahrnutých daní, monitorovanie odložených daňových záväzkov) a zavádzajú aj novú štruktúrovanú formu oznámení, pričom sa odkazuje na zverejnené vzory.

Praktický dopad: Téma sa týka primárne veľkých skupín, no pre dotknuté subjekty je to zásadná compliance agenda – nastavenie reportingu, dátových tokov a interných kontrol.

8) Spotrebiteľské právo: novela ochrany spotrebiteľa účinná od 1. 1. 2026

Od 1. 1. 2026 nadobúda účinnosť aj novela zákona o ochrane spotrebiteľa – zákon č. 310/2025 Z. z., ktorý mení a dopĺňa zákon č. 108/2024 Z. z.

Aj keď sa prax a výklad budú postupne ustálovať, pre e-shopy a retail je to signál skontrolovať:

• informačné povinnosti voči spotrebiteľovi,

• reklamačné procesy a komunikáciu pri opravách,

• obchodné podmienky a interné školenia pre zákaznícku podporu.

9) Verejná správa: ustanovenia zákona o štátnej službe „najneskôr“ k 1. 1. 2026

Úrad vlády SR pripomína, že novela zákona o štátnej službe nadobudla účinnosť už 1. 7. 2025, s výnimkou vybraných ustanovení, ktoré nadobúdajú účinnosť najneskôr 1. 1. 2026.

Praktický dopad: Inštitúcie verejnej správy musia mať k 1. 1. 2026 zosúladené interné procesy (voľno, hodnotenie, vzdelávanie, disciplinárna zodpovednosť a pod. podľa konkrétneho znenia novely).

Čo si z toho zobrať: rýchly „checklist“ pre prax

Ak podnikáte (retail, služby, gastro, e-shop s výdajom, prevádzky):

1. Skontrolujte, či od 1. 1. 2026 spadáte pod nový režim evidencie tržieb a či máte pripravené riešenie.

2. Preverte nastavenie DPH pri osobných vozidlách a súvisiacu dokumentáciu.

3. Aktualizujte daňové a mzdové formuláre a procesy (daň z príjmov, bonusy, tlačivá).

4. Upravte interné pravidlá pre hotovosť (limity, výnimky, schvaľovanie).

Ak ste živnostník/SZČO:

• Sledujte dopad zmien transakčnej dane (od 1. 1. 2026 sa okruh daňovníkov mení).

Ak ste e-shop alebo predajca B2C:

• Revidujte obchodné podmienky a reklamačný proces podľa novely ochrany spotrebiteľa účinnej od 1. 1. 2026.

Záver: 1. 1. 2026 ako „compliance míľnik“

Legislatívne zmeny účinné od 1. 1. 2026 nie sú len formálne. V praxi znamenajú nové povinnosti, úpravy systémov a procesov a často aj zmenu ekonomiky niektorých rozhodnutí (napr. firemné vozidlá a DPH, hotovosť vs. bezhotovostné platby, evidencia tržieb). Najlepšia stratégia je prejsť si povinnosti podľa toho, v akom segmente pôsobíte, a nastaviť interné pravidlá tak, aby ste vedeli zmenu obhájiť aj pri kontrole.