Autor: PRÁVNA PORADŇA

Vitajte v Právnej poradni V dnešnom svete je právo prítomné takmer všade – v zmluvách, ktoré podpisujeme, v pracovných vzťahoch, ktoré vytvárame, aj…

Viac o autorovi

Dátum 1. január 2026 priniesol do slovenského daňového a finančného prostredia viacero zmien, ktoré majú spoločného menovateľa: konsolidáciu verejných financií, sprísnenie alebo spresnenie niektorých pravidiel výberu daní a zároveň pokračovanie modernizácie daňovej správy (digitalizácia, elektronické procesy). Zmeny sa týkajú fyzických osôb, podnikateľov aj právnických osôb, pričom časť noviniek nadväzuje na reformy schválené ešte v roku 2025, ale účinné až od januára 2026.

Nižšie nájdete podrobný a vecný prehľad kľúčových noviniek účinných od 1. 1. 2026, vysvetlených tak, aby boli použiteľné v praxi.

1) Daň z príjmov fyzických osôb: vyššia progresivita, nové pásma a zmeny v nezdaniteľných častiach

Jednou z najdôležitejších daňových zmien od 1. 1. 2026 je rozšírenie progresívneho zdaňovania príjmov fyzických osôb a súvisiace úpravy parametrov, ktoré ovplyvňujú výšku dane. Finančné riaditeľstvo SR (FR SR) v metodickej informácii k novele zákona o dani z príjmov uvádza, že zmeny sa prijali v rámci konsolidácie verejných financií a uplatnia sa prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2026.

Kľúčové je zavedenie viacerých sadzieb dane podľa výšky základu dane. Podľa informácie FR SR sa od 1. 1. 2026 uplatnia pásma sadzieb 19 %, 25 %, 30 % a 35 %, pričom hranice pásiem sú naviazané na násobky životného minima. Z praktického hľadiska to znamená, že vyššie príjmy budú zdaňované vyššou sadzbou na časť základu dane, ktorá spadá do príslušného pásma, čo zvyšuje efektívne daňové zaťaženie najmä u nadpriemerných príjmov.

S týmto krokom súvisí aj úprava nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na daňovníka a na manželku/manžela. FR SR opisuje zmenu násobkov životného minima, ktoré sa používajú pri výpočte NČZD, a uvádza aj konkrétne prahové hodnoty pre rok 2026 (naviazané na životné minimum). V praxi sa to môže prejaviť tým, že pri vyšších základoch dane sa NČZD kráti alebo zaniká rýchlejšie než v predchádzajúcich rokoch, čo opäť posilňuje progresivitu.

Dôležité je, že zmeny sa netýkajú iba ročných daňových priznaní. FR SR výslovne uvádza aj úpravy, ktoré sa premietajú do mechanizmu mesačných preddavkov na daň zo závislej činnosti, a teda aj do výpočtu čistej mzdy zamestnancov od januára 2026.

2) Daň z príjmov a „technické“ úpravy naviazané na DPH novelu (prenájmy, zrážková daň, DPH v nákladoch)

Popri konsolidačnom balíku nadobudli od 1. 1. 2026 účinnosť aj vybrané zmeny zákona o dani z príjmov, ktoré sú „pribalované“ k rozsiahlej novele DPH. FR SR uvádza, že zákon č. 385/2025 Z. z. (primárne novela DPH) obsahuje v článku IV aj zásahy do zákona o dani z príjmov účinné od 1. 1. 2026.

Prakticky významné sú najmä tri okruhy:

Prvým je spresnenie, ako sa posudzuje obstarávacia cena hmotného majetku pri finančnom prenájme u daňovníka, ktorý nie je platiteľom DPH. Podľa informácie FR SR sa do obstarávacej ceny po novom zahŕňa aj DPH, ak ide o takýto typ obstarania. Pre firmy a živnostníkov mimo DPH režimu to môže znamenať zmenu v odpisovaní (a teda aj v základe dane) pri majetku obstaranom cez finančný prenájom, pričom FR SR uvádza aj prechodné pravidlá viazané na dátum uzavretia zmluvy.

Druhým okruhom je rozšírenie oznamovacích povinností pri dani vyberanej zrážkou. FR SR opisuje novú (a rozšírenú) oznamovaciu povinnosť platiteľa dane s detailnejším členením údajov o daňovníkoch a vyplatených príjmoch, pričom pravidlo sa má prvýkrát uplatniť pri úhradách realizovaných v januári 2026. V praxi to znamená viac administratívy pre platiteľov príjmov, ktorí zrážkovú daň odvádzajú (typicky pri vybraných pasívnych príjmoch alebo osobitných prípadoch v obchodných spoločnostiach).

Tretím okruhom je úprava, ako sa v dani z príjmov narába s DPH, na ktorú si platiteľ DPH nevie uplatniť odpočet. FR SR poukazuje na nový rámec v kontexte osobitného postupu pri odpočte DPH pri vybraných kategóriách motorových vozidiel a súvisiacich tovaroch a službách účinného od 1. 1. 2026.

3) DPH od 1. 1. 2026: skupina DPH „z úradnej moci“, príprava na e-fakturáciu a zmeny pri autách a sadzbách

DPH novela je jedným z najväčších „technických“ balíkov s účinnosťou od 1. 1. 2026. FR SR v dokumente k zákonu č. 385/2025 Z. z. uvádza, že predmetom úpravy sú viaceré zákony (DPH, daňový poriadok, účtovníctvo, daň z príjmov a ďalšie) a zároveň opisuje, ktoré časti DPH novely sú účinné už od 1. 1. 2026 a ktoré až od 1. 1. 2027 alebo dokonca od 1. 7. 2030.

Z pohľadu praxe sú k 1. 1. 2026 dôležité najmä tri veci.

Prvou je zavedenie možnosti registrácie skupiny DPH z úradnej moci. FR SR vysvetľuje, že správca dane môže rozhodnúť o registrácii dvoch alebo viacerých tuzemských zdaniteľných osôb ako jedného platiteľa DPH, ak sú prepojené finančne, ekonomicky a organizačne a účelom je obchádzanie platenia dane (napríklad účelové rozdeľovanie obratov medzi formálne nezávislé subjekty). Pre podnikateľské skupiny to znamená, že štruktúrovanie prevádzok „na viac firiem“ len kvôli rozbitiu obratu pod registračný limit je od 2026 rizikovejšie aj procesne, nielen materiálne.

Druhou témou je príprava na povinnú elektronickú fakturáciu a digitálne oznamovanie údajov. FR SR uvádza, že povinná e-fakturácia a povinné digitálne oznamovanie sa majú uplatňovať až od 1. 1. 2027 (a pri cezhraničných dodaniach neskôr), no už od 1. 1. 2026 nadobúda účinnosť ustanovenie o tzv. doručovacej službe pre e-faktúry, aby sa počas roka 2026 pripravili podmienky na bezproblémové nasadenie systému. Zároveň sa počíta s dobrovoľným využívaním služby už v roku 2026. Z pohľadu verejných financií je to dôležité preto, že elektronizácia fakturácie má potenciál znižovať daňové úniky a zlepšovať kontrolu DPH toku, no pre firmy to znamená investície do IT a procesov.

Treťou témou sú zmeny, ktoré sa dotýkajú odpočítania DPH pri vybraných osobných motorových vozidlách a tiež úpravy zoznamov tovarov so zníženou sadzbou (prílohy zákona o DPH). FR SR v informácii priamo uvádza, že s účinnosťou od 1. 1. 2026 dochádza k legislatívnym zmenám v oblasti odpočítania dane pri vozidlách kategórie M1 a súvisiacich plneniach a k zmenám v zozname tovarov so zníženou sadzbou.

4) Daň z finančných transakcií: od 1. 1. 2026 zásadná zmena okruhu daňovníkov

Daň z finančných transakcií patrí medzi najdiskutovanejšie „novšie“ dane posledných rokov a od 1. 1. 2026 prichádza zmena, ktorá je pre mnohých podnikateľov veľmi praktická.

FR SR v informácii o novele zákona o dani z finančných transakcií uvádza, že novelou účinnou od 1. januára 2026 sa pracuje s vylúčením fyzických osôb – podnikateľov z okruhu daňovníkov, pričom zároveň dochádza k spresneniam definícií (napríklad transakčný účet, preúčtovaný náklad, definícia stálej prevádzkarne pre účely tejto dane).

V praxi to znamená, že ak podnikáte ako SZČO, zmena môže znížiť administratívne aj finančné dopady tejto dane, kým právnické osoby (napríklad s. r. o.) v režime dane typicky zostávajú. Odborné zhrnutia z poradenskej praxe túto zmenu potvrdzujú a vysvetľujú ako prechod na režim, kde daňovníkmi od 1. 1. 2026 zostávajú predovšetkým právnické osoby (vrátane zahraničných právnických osôb pri splnení podmienok).

Z hľadiska verejných financií ide o citlivé vyváženie: štát si ponecháva výnosy z transakcií najmä v korporátnom segmente, no zároveň znižuje tlak na drobných podnikateľov – fyzické osoby.

5) Platby v hotovosti: od 1. 1. 2026 návrat prísnejšieho limitu 5 000 € (mimo nepodnikateľov) a menej výnimiek

Od 1. 1. 2026 sa menia aj pravidlá obmedzenia platieb v hotovosti. FR SR v metodickej informácii výslovne uvádza, že sa zákaz platieb v hotovosti opäť rozdeľuje podľa toho, či ide o platbu medzi fyzickými osobami nepodnikateľmi alebo medzi ostatnými subjektmi.

Kľúčové pravidlo je, že od 1. januára 2026 sa zakazuje platba v hotovosti nad 5 000 €, ak zákon neustanovuje inak, pričom limit 15 000 € sa uplatní pri platbách medzi fyzickými osobami nepodnikateľmi. FR SR zároveň vysvetľuje, že limit 5 000 € sa týka napríklad platieb medzi právnickými osobami, medzi podnikateľmi – fyzickými osobami, ale aj medzi právnickou osobou a fyzickou osobou (podnikateľom či nepodnikateľom). V praxi to ovplyvňuje najmä kúpu a predaj drahších vecí a služieb „na faktúru“, zálohy, doplatky, ale aj niektoré špecifické situácie v realitách či automobilovom segmente, kde sa historicky hotovosť používala častejšie.

Zároveň sa od 1. 1. 2026 sprísňujú výnimky: FR SR uvádza vypustenie výnimky zo zákazu počas mimoriadnej situácie, teda zákaz sa po novom vzťahuje aj na čas mimoriadnej situácie (výnimky ostávajú pre krízové stavy ako vojna, núdzový stav a pod.).

6) Evidencia tržieb: nový zákon od 1. 1. 2026, modernizácia eKasa a zmeny v daňovom poriadku

Do oblasti verejných financií patrí aj to, ako štát zabezpečuje evidenciu tržieb a kontrolu hotovostných príjmov v maloobchode a službách. Od 1. 1. 2026 nadobudol účinnosť nový zákon o evidencii tržieb (č. 384/2025 Z. z.), ktorý nahrádza staršiu právnu úpravu registračných pokladníc a upravuje systém eKasa modernejšie.

Z praktického pohľadu je dôležité, že zákon nanovo pracuje s pojmami a definíciami – napríklad Podnikajte.sk uvádza, že pojem „podnikateľ“ v tejto úprave nahrádza „predávajúci“ a povinnosť evidovať tržby sa posudzuje podľa toho, či predávajúci prijíma tržby za tovar alebo služby. Poradenské zhrnutia zároveň upozorňujú na rozšírenie možností eKasa riešení, vrátane softvérovej online registračnej pokladnice ako jednej z alternatív v rámci systému eKasa.

Tento zákon zároveň priniesol aj zmeny do daňového poriadku, ktoré sú účinné od 1. 1. 2026. FR SR v informácii k čl. II zákona č. 384/2025 Z. z. uvádza viacero procesných úprav, napríklad spresnenia pri elektronických úradných záznamoch (autorizácia podľa e-Governmentu) a explicitnejšie pravidlá pre predkladanie dokumentov v elektronickej podobe na dátové úložisko finančnej správy. Aj keď tieto zmeny nemusia znieť „daňovo“, v realite zrýchľujú a štandardizujú daňové kontroly a komunikáciu so správcom dane – čo je presne oblasť, kde sa verejné financie chránia pred únikmi a procesnými chybami.

7) Účtovníctvo a reporting: zmeny od 1. 1. 2026 (a príprava na e-formáty)

Súčasťou „daňovo-financného“ balíka je aj novela zákona o účtovníctve (v rámci zákona č. 385/2025 Z. z.). FR SR uvádza, že novela mení zákon o účtovníctve s účinnosťou od 1. januára 2026 aj od 1. januára 2027.

K 1. 1. 2026 sú prakticky relevantné najmä úpravy, ktoré sa týkajú výročných správ a vykazovania určitých údajov, napríklad pri účtovných jednotkách, ktoré majú povinný audit a súčasne vyhotovujú osobitné výkazy pre mimovládne neziskové organizácie; FR SR vysvetľuje, že niektoré údaje sa po novom nemusia duplicitne uvádzať vo výročnej správe, ak sú obsiahnuté vo výkaze. Zároveň sa upravujú aj niektoré povinnosti veľkých priemyselných účtovných jednotiek pri predkladaní výročných správ a záznamov ministerstvu financií.

Aj keď časť „digitálnych formátov“ smeruje až k účinnosti od 1. 1. 2027, už rok 2026 je v praxi rokom prípravy na to, aby účtovníctvo, archivácia a interné procesy vedeli pracovať s elektronickými dokumentmi a štandardmi (vrátane prepojenia na e-fakturáciu v DPH režime).

Záver: čo si skontrolovať v praxi po 1. 1. 2026

Z pohľadu bežného daňovníka sú najviditeľnejšie zmeny v dani z príjmov fyzických osôb (vyššia progresivita a zmeny NČZD), ktoré sa môžu premietnuť aj do výšky preddavkov a výslednej dane za rok 2026. Z pohľadu podnikateľov a firiem sa 1. 1. 2026 oplatí vnímať ako dátum, kedy sa zároveň sprísňujú pravidlá hotovostných platieb (limit 5 000 €) a mení sa rámec evidencie tržieb (nový zákon a eKasa), čo v súčte tlačí prax výraznejšie k bezhotovostným a digitálnym procesom. Pre právnické osoby je zasa dôležitá transakčná daň (zmenený okruh daňovníkov) a nové DPH nástroje, napríklad skupina DPH z úradnej moci, ktoré zasahujú do štruktúrovania podnikania a daňovej compliance.